Toiminimen verotuksen perusteet 2026: ennakkovero, vähennykset ja yrittäjävähennys

Tulos.ai automatisoi toiminimen kirjanpidon ja verotukseen liittyvät kuukausittaiset rutiinit, mutta ennen kuin automaatio voi optimoida, sinun on ymmärrettävä, mistä toiminimen verotus koostuu. Tämä artikkeli avaa rakenteen niin, että osaat lukea oman ennakkoverosi, suunnitella tilikauden aikana eikä vasta huhtikuussa, ja erottaa hyödylliset vähennykset epäolennaisista.

Eikö olisi helpompaa, jos verotus näkyisi reaaliajassa kuukausi kuukaudelta - eikä vasta seuraavan vuoden veroilmoituksessa?

Sisällysluettelo

1. Toiminimen verotuksen rakenne lyhyesti
2. Ennakkovero: miten se määräytyy ja milloin sitä muutetaan
3. Ansiotulo- ja pääomatulo-osuus
4. Yrittäjävähennys 5 %
5. Tärkeimmät vähennyskelpoiset kulut
6. ALV-velvollisuus ja alarajahuojennus
7. Yritystulon jakaminen puolisoiden kesken
8. Veroilmoituksen aikajana
9. Yleisimmät virheet ja miten ne vältetään
10. Tiivistelmä ja toimintalista

Tämä artikkeli on osa yritysmuotojen päätöskehikkoa - jos et ole vielä päättänyt, onko toiminimi sinulle oikea muoto, aloita siitä.

Toiminimen verotuksen rakenne lyhyesti

Toiminimen yrittäjä ja yritys ovat verotuksellisesti sama henkilö. Ei ole erillistä yhteisöveroa, ei osinkoa, ei palkkaa itselle. Yrityksen voitto verotetaan suoraan yrittäjän henkilökohtaisena tulona - osa ansiotulona, osa pääomatulona.

Karkea rakenne tilikaudelle:

1. Liikevaihto (tulot, ALV pois) − vähennyskelpoiset kulut = liiketoiminnan voitto.
2. Voitosta vähennetään 5 % yrittäjävähennys.
3. Jäljelle jäävä jaetaan ansio- ja pääomatuloksi nettovarallisuuden mukaan.
4. Ansiotulo verotetaan progressiivisesti, pääomatulo 30 %:n (ja yli 30 000 € osalta 34 %:n) verolla.

Ennakkovero on tämän laskelman arvio etukäteen. Lopullinen vero määräytyy vasta veroilmoituksen jälkeen seuraavana vuonna.

Ennakkovero: miten se määräytyy ja milloin sitä muutetaan

Ennakkovero on Verohallinnon arvio siitä, paljonko sinun pitäisi maksaa veroa kuluvalta vuodelta. Aloittavalle yrittäjälle se perustuu sinun ilmoittamaasi arvioon liikevaihdosta ja kuluista. Jatkossa Verohallinto käyttää viime tilikauden tietoja pohjana.

Maksuerät: ennakkovero maksetaan tyypillisesti 12:ssa erässä (tammikuu–joulukuu), mutta pieneltä toiminimeltä voidaan periä myös 2:ssa tai 6:ssa erässä.

Milloin muuttaa: ennakkoveroa kannattaa muuttaa heti, kun arvio on selvästi väärin:

• Liian alhainen → seurauksena yhteisvero ja mahdollinen yhteisöveron lisäys (huojennettu viivästyskorko, mutta silti). Korjaa heti, kun huomaat ylittäväsi arvion 25 %:lla.
• Liian korkea → maksat veroja, jotka saat takaisin vasta seuraavana kesänä veronpalautuksena. Pieni yritys ei pitäisi rahoittaa Verohallintoa.

Muutos tehdään OmaVerossa muutamassa minuutissa. Hyvä rutiini: tarkista ennakkoveron riittävyys puolivuosittain, ja tilikauden lopussa.

Ansiotulo- ja pääomatulo-osuus

Toiminimen voitto jaetaan kahteen osaan edellisen tilikauden nettovarallisuuden perusteella:

• Pääomatulo-osuus: oletuksena 20 % nettovarallisuudesta. Tähän asti tuleva voiton osa verotetaan 30 % / 34 %:n pääomatuloverolla.
• Loput: ansiotuloa, verotetaan progressiivisesti.

Yrittäjä voi kuitenkin vaatia veroilmoituksessa, että pääomatulo-osuudeksi lasketaan 10 % tai 0 % nettovarallisuudesta. Miksi pienempi prosentti? Jos ansiotulot jäävät muuten alle progressiokynnyksen, kaikki on edullisempaa verottaa ansiotulona.

Käytännön nyrkkisääntö:

• Ansiotulot (sis. toiminimen ansio-osuus) yhteensä < ~20 000 € → vaadi 0 % pääomatulo-osuus.
• Ansiotulot yhteensä 20 000 – 50 000 € → laske molemmat skenaariot. Useimmiten 10 % on optimaalinen.
• Ansiotulot yhteensä > 50 000 € → 20 % pääomatulo-osuus on edullisempi.

Tämän laskennan voi automatisoida - kun nettovarallisuuden ja voiton tiedot ovat reaaliaikaisia, optimaalinen vaatimus näkyy suoraan.

Yrittäjävähennys 5 %

Yrittäjävähennys on automaattinen vähennys, jota ei tarvitse erikseen vaatia. Verohallinto vähentää 5 % verotettavasta liiketoiminnan tuloksesta ennen kuin se jaetaan ansio- ja pääomatuloksi.

Esimerkki: jos toiminimen voitto on 40 000 € ja kulut on jo huomioitu, yrittäjävähennys on 2 000 €. Verotettavaksi jää 38 000 €.

Yrittäjävähennystä ei lueta laskennassa kahteen kertaan eikä siitä tarvitse maksaa erillisiä maksuja. Se on yksinkertaisesti pieni mutta automaattinen helpotus.

Tärkeimmät vähennyskelpoiset kulut

Vähennyskelpoinen kulu on lähtökohtaisesti se, joka liittyy yrityksen tulonhankintaan. Tärkeimmät kategoriat:

• Toimistotarvikkeet ja -laitteet: tietokone, näyttö, ohjelmistolisenssit. Yli 1 200 € hankinnat poistetaan useamman vuoden aikana.
• Auto ja matkustaminen: jos auto on yrityksen käytössä, työajot vähennetään joko todellisten kulujen tai 0,33 €/km mukaan (2026 taso). Päivärahat: kotimaa noin 51 €, ulkomaa maakohtainen.
• Kotitoimisto: työtila kotona, kaavamainen vähennys ~960 € / vuosi (täyspäiväinen käyttö, 2026 taso) ilman erillistä todistelua. Yli sen kuluja vähennettäessä tarvitaan dokumentaatio.
• Markkinointi ja edustus: markkinointi 100 % vähennyskelpoinen, edustus 50 %.
• Vakuutukset: YEL on aina vähennyskelpoinen, vapaaehtoiset elinkeinotoiminnan vakuutukset (vastuu, kyber, tapaturma) myös. Lisää yrittäjän vakuutuspaletti 2026.
• Koulutus ja kirjallisuus: oman ammattitaidon ylläpitoon liittyvät kurssit, kirjat, konferenssit.
• Verkkopalvelut ja tilaukset: kirjanpito-ohjelmisto, projektityökalut, pilvitallennus, sähköpostipalvelu.

Mitä ei voi vähentää:

• Sakot, virhemaksut ja viivästyskorot.
• Henkilökohtaisen elämän kulut (vaatteet, ruoka kotona, henkilökohtainen liikunta - ei myöskään yrityksen kustantamana).
• Edustuskulut yli 50 % osuudelta.
• Hankinnat ennen yrityksen aloitusta, jotka eivät liity tulonhankintaan.

ALV-velvollisuus ja alarajahuojennus

ALV-velvollisuuden raja vuonna 2026 on 20 000 € liikevaihtoa tilikauden 12 kuukauden aikana (raja on noussut alarajahuojennuksen kanssa tehtyjen muutosten myötä). Yli rajan toiminimen on rekisteröidyttävä ALV-velvolliseksi ja ilmoitettava ALV omavero-palvelussa.

Vapaaehtoinen ALV-rekisteröinti: kannattaa harkita, vaikka jäisit alle rajan, jos:

• Asiakkaasi ovat ALV-vähentäviä yrityksiä → ALV-laskutuksesta ei ole heille haittaa.
• Sinulla on merkittäviä ALV-vähennyskelpoisia kuluja, jotka haluat saada takaisin.

Alarajahuojennus on edelleen olemassa, mutta sen rakenne on uudistunut. Jos tilikauden liikevaihtosi on 20 000 € – 30 000 €, saat osan tilitetystä ALV:stä takaisin asteittain pienenevällä mallilla.

ALV-virheet ovat pienen toiminimen yleisin verotarkastusten löydös. ALV-puolen sudenkuopat on käsitelty erikseen ALV-virheiden artikkelissa.

Yritystulon jakaminen puolisoiden kesken

Jos puoliso työskentelee toiminimessä säännöllisesti ja oleellisesti, yritystulo voidaan jakaa puolisoiden kesken. Tämä voi pienentää kokonaisverotusta merkittävästi, kun toinen puoliso jää muuten progressiokynnysten alle.

Edellytykset:

• Puolison työpanoksen on oltava todellinen - tunnit, tehtävät ja vastuut pitää pystyä osoittamaan.
• Yritystulon jako tehdään veroilmoituksessa puolisoiden vaatimuksesta.
• Pääomatulo-osuus jaetaan omistuksen mukaan, ansiotulo-osuus työpanoksen mukaan.

Käytännön suositus: kirjaa puolison tekemät työt jo tilikauden aikana - esimerkiksi kuukausittainen kalenteri tai työaikakirjaus on riittävä todiste, jos asia kysytään myöhemmin.

Veroilmoituksen aikajana

Toiminimen verovuosi noudattaa kalenterivuotta, ellet ole erikseen valinnut poikkeavaa tilikautta.

Huomio: veroilmoituksen määräpäivä riippuu yritysmuodosta ja kirjanpitotavasta. Toiminimellä se on tyypillisesti huhtikuun alussa (vuosittain hieman vaihdellen). OmaVero näyttää sinun määräpäiväsi suoraan.

Yleisimmät virheet ja miten ne vältetään

1. Ennakkoveroa ei muuteta tilikauden aikana. Liikevaihto kasvaa, mutta ennakkoverot pohjautuvat edellisen vuoden tasoon. Lopputulos: iso jäännösvero. Korjaa OmaVerossa, kun arvio ylittyy yli 25 %:lla.
2. Henkilökohtaisia kuluja kirjataan toiminimelle. Yleisin sudenkuoppa on vaatteet, ruoka ja “edustus” kavereille. Verotarkastuksessa nämä putoavat pois ja saatat saada veronkorotuksen.
3. Tositteita ei säilytetä riittävän pitkään. Kirjanpitolaki vaatii 6 vuoden säilytysajan tilikauden päättymisestä. Sähköiset tositteet riittävät, kunhan ne ovat pysyvästi tallessa ja luettavissa.
4. Auton kilometrejä ei kirjata. Ilman ajopäiväkirjaa kilometrivähennystä ei käytännössä saa. Mobiilisovellus tai yksinkertainen Excel-taulukko riittää.
5. ALV-rekisteröintiä viivytetään. Kun raja ylittyy, ALV pitää tilittää takautuvasti alarajan ylittymisestä - viivytys ei pelasta, se vain pahentaa tilannetta.
6. Pääomatulo-osuuden vaatimus jätetään tekemättä, kun se olisi ollut edullisempaa. Tarkista vuosittain, onko 0 % / 10 % / 20 % oikea valinta.

Tiivistelmä ja toimintalista

• Toiminimi ja sen yrittäjä ovat sama verotuksellinen henkilö - ei yhteisöveroa, ei osinkoa.
• Voitto jaetaan ansio- ja pääomatuloksi nettovarallisuuden mukaan; voit vaatia 0 % / 10 % / 20 % osuutta.
• Yrittäjävähennys 5 % on automaattinen.
• Vähennyksiä saat tulonhankintaan liittyvistä kuluista - dokumentaatio on välttämätön.
• ALV-raja 2026: 20 000 € liikevaihtoa; alarajahuojennus 20 000 – 30 000 €.
• Ennakkoveroa kannattaa tarkistaa puolivuosittain.

Toimintalista seuraaville 30 päivälle:

1. Avaa OmaVero ja katso, mihin tasoon nykyinen ennakkoverosi on mitoitettu - vertaa todelliseen liikevaihtoon.
2. Kerää tämän tilikauden kulut yhteen paikkaan ja merkitse jokaiselle, onko se selvästi vähennyskelpoinen vai harkittava.
3. Jos käytät autoa työajoihin, ota käyttöön ajopäiväkirja viimeistään ensi viikolla.
4. Tarkista, lähestytkö 20 000 €:n ALV-rajaa - laske kuluvan tilikauden 12 kuukauden liukuva summa.
5. Jos puoliso työskentelee yrityksessä, aloita työpanoksen kirjaaminen tästä kuukaudesta.

Haluatko nähdä toiminimesi verolaskelman reaaliajassa, niin että ennakkovero ja yritystulon jako ovat aina ajan tasalla? Tulos.ai laskee ne kirjanpidostasi automaattisesti ja näyttää, milloin ennakkoveroa kannattaa muuttaa. Tutustu palveluun →